房屋贈(zèng)與,由于當(dāng)事人的情況不同,過(guò)戶費(fèi)也是不同的,應(yīng)當(dāng)具體情況具體分析。
2009年,財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定,只有以下三種情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:
1、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
2、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
3、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。因此,除了以上三種情形,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,仍需繳納個(gè)人所得稅。
1、出贈(zèng)方需繳納營(yíng)業(yè)稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定,個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn),包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況。
新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條款規(guī)定,單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于無(wú)償贈(zèng)與而無(wú)營(yíng)業(yè)額或價(jià)格明顯偏低的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定征收營(yíng)業(yè)稅。按照2006年《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知》規(guī)定:個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售全額征收營(yíng)業(yè)稅,*為成交額5.55%;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售,給予免征營(yíng)業(yè)稅。
由于新?tīng)I(yíng)業(yè)稅對(duì)個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為,納入了視同銷(xiāo)售范圍,因此,將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房贈(zèng)與他人,出贈(zèng)方也需繳納營(yíng)業(yè)稅。同時(shí),如果繳納營(yíng)業(yè)稅,還可能發(fā)生因營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的城建稅、教育費(fèi)附加等,其繳費(fèi)基數(shù)為營(yíng)業(yè)稅稅額。受贈(zèng)方需繳納契稅
《契稅暫行條例》條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與、交換和房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等等。因此,個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送房產(chǎn),受贈(zèng)方需要繳納契稅。二套房或144平方米以上契稅為3-4%;首套房1.5-2%;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的,*為1%。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》,《繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬,不征契稅。
2、雙方都需繳納印花稅
《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。因此,個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送房產(chǎn),出、受贈(zèng)雙方都需要按0.05%*計(jì)算繳印花稅。
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父母贈(zèng)與房產(chǎn)過(guò)戶費(fèi)用:今年7月3日國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布房產(chǎn)贈(zèng)與過(guò)戶政策,規(guī)定4種房產(chǎn)贈(zèng)與情況可以免稅,而且公證書(shū)也不用再提供了。這四種情況是:
1.個(gè)人離婚財(cái)產(chǎn)分割無(wú)償贈(zèng)與。
2.無(wú)償贈(zèng)與特定親屬。
3.無(wú)償贈(zèng)與撫養(yǎng)人。
4.無(wú)償贈(zèng)與贍養(yǎng)人。具體是免征營(yíng)業(yè)稅情況是,離婚時(shí)財(cái)產(chǎn)分割、無(wú)償贈(zèng)與子女、父母、配偶、和祖父母外祖父母,孫子女外孫子女或者兄弟姐妹的。如果是無(wú)償贈(zèng)與承擔(dān)撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的人員,是房屋產(chǎn)權(quán)人死亡,房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人,都可以免征營(yíng)業(yè)稅。不用繳納公證費(fèi)用的也是以上4種情況,這四種贈(zèng)與情況在辦理營(yíng)業(yè)稅免稅申請(qǐng)手續(xù)時(shí),應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書(shū)”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書(shū)”,或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書(shū)”等贈(zèng)與公證材料。父母贈(zèng)與房產(chǎn)過(guò)戶費(fèi)用,有的省實(shí)行了新政策,直系親屬房子過(guò)戶,不再有稅務(wù)部門(mén)評(píng)估定價(jià),可自行定價(jià)。但是要有個(gè)前提就是必須出示公安部門(mén)開(kāi)具的直系親屬證明和戶口本。比如爺爺要給孫子一套86平的房子,如果他們約定成交價(jià)是1千元,但是孫子名下已經(jīng)有一套了那就要按第二套4%契稅來(lái)收取,也就是40元。如果名下沒(méi)有房子那就只用交1%的契稅10元。營(yíng)業(yè)稅5.6%那就是56元。
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契稅分三個(gè)比例:90平米以下是1%,90--140是1.5%140以上就是3%。如果你名下有房子,那么就需要繳一個(gè)3%的契稅(沒(méi)有面積限制就是3%)如果是贈(zèng)予的話,剛開(kāi)始倒是簡(jiǎn)單省事,幾百塊錢(qián)搞定,但是以后你要是在想出售這個(gè)房子的話,那么就會(huì)有一個(gè)20%的個(gè)人所得稅!
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北京贈(zèng)與房產(chǎn)過(guò)戶費(fèi)用要收取:
1、交易手續(xù)費(fèi):雙方各50%,住宅:6元/平方米。
2、登記費(fèi):由受贈(zèng)方交納,住宅:80元/套;
3、房屋所有權(quán)證書(shū)工本費(fèi):一本*,每增加一本收10元。
4、印花稅:5元/本(由受增人交納)。
5、契稅:由受贈(zèng)方交納。1.5%*征收。
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